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2位60后董秘的“无罪申辩”,一场跨越3年才落定的重组造假案

密董      2019-08-06          在路上

历时近三年,美丽生态的案子终于了结了,之所以耗时较长是因为监管层进行了两次听证,被处罚人员当中就包括美丽生态连续两任董秘,从处罚决定书可以看到,两位董秘都进行了申辩,并且说得似乎“有理有据”,但是证监会并没有予以认可,因为的确是在两人任上都出现了信息披露违规,最终两位董秘都被给予警告处分,并处以10万元罚款。

 


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美丽生态最开始被立案调查的时间是2016年10月,此后公司分别在2017年6月和2018年11月分别收到过《行政处罚事先告知书》,按照正常情况,一个案子,只会收到一次《行政处罚事先告知书》,然后就是《行政处罚决定书》,美丽生态的这个案子在进行了初次听证程序后又进行了继续听证。


最终于2019年8月4日公告了《行政处罚决定书》,处罚的背景是建立在公司2014-2015年的一次资产重组上。


2014年12月,美丽生态停牌筹划重组,2015年5月美丽生态披露重组草案,拟通过发行股份及支付现金结合的方式,购买王仁年等47名股东持有的八达园林100%股权,全部股权作价16.6亿元。


此后重组按照正常程序走,2015年7月,证监会进行了审核并提出一次反馈意见,公司同月完成了反馈意见的回复,后于8月对反馈意见细节进行了补充。


2015年8月证监会审核并有条件通过了此次资产收购,10月公司收到正式的核准文件,标的资产同月完成过户,于2015年11月开始并表。



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虽然重组完成了,但是第一年业绩就雷了,根据美丽生态2015年年报,八达园林2015年实现收入7.79亿元,仅占预测收入的57.38%。证监会调查发现此次重组在证监会审核时就存在虚假记载和误导性陈述。



1

重组文件中对标的公司的金沙湖项目和官塘项目的进展情况及项目2015年收入预测披露存在误导性陈述。


金沙湖项目是标的公司于2012年3月2与金沙湖管委会签订的“阜宁县金沙湖旅游度假区二期工程”,工程总金额10亿元,截至2014年年末,金沙湖项目尚未确认收入的合同工程量为7.73亿元,预计2015年实现收入2.5亿元。


官塘项目是标的公司于2012年和镇江交投签订了的项目,主要是镇江市官塘新城路网绿化工程,截至2014年年末,官塘项目尚未确认收入的合同工程量为11,583万元,预计2015年实现收入11,583万元。


这两个项目都是标的公司实现业绩承诺的前提,但是2015年金沙湖项目和官塘项目基本都处于停工状态。而美丽生态在2015年7月、8月回复证监会的反馈意见中都表示,“截至反馈意见出具日,标的公司已经签订尚未完工的合同工程都进展良好”。


一直到2015年10月,根据证监会有条件通过后进行修订的重组修订稿中仍旧表示“标的公司合同工程进展良好,……,金沙湖项目、官塘项目正常施工中”。


而重组文件中预测的金沙湖项目、官塘项目2015年营业收入分别为2.5亿元和1.16亿元,实际上因为2015年根本没怎么开工,实际分别只实现营业收入5086万元和2161万元,重组文件中对于两个项目的预测存在误导性陈述。


2

美丽生态在重大资产重组文件中未如实披露框架协议等的最新进展情况,存在误导性陈述


美丽生态的重组文件中关于标的公司已经签订的框架协议中分别披露了“官塘项目,金额20,450万元”、“太华山风景区生态休闲项目(江苏),金额4.5亿元”、“新源县世外桃源项目(新疆),金额1.5亿元”。


实际上,根据证监会调查结果,除了观塘项目,其他两个框架协议已经分别在2015年9月就终止了,而官塘项目也早已经转为正式协议,并非还是框架协议。


证监会认为,美丽生态在向证监会报送和披露的《报告书(草案)》《反馈意见的回复》《报告书(修订稿)》中,均未准确披露上述框架协议的进展情况,属于误导性陈述。


3

美丽生态未及时披露金沙湖项目终止的重大事件,信息披露存在重大遗漏


2016年9月12日,金沙湖管委会与标的公司签订协议终止金沙湖项目,按照合同总金额计算,若金沙湖项目继续履行,未来有约7.22亿元待确认收入,占美丽生态2015年经审计营业收入的75.24%。


金沙湖项目终止对美丽生态经营成果会产生重要影响,属于《证券法》第六十七条第二款第三项所规定的重大事件,应当在合同签订后两个交易日内披露。美丽生态直至2016年10月26日晚才发布相关公告


4

美丽生态在2015年年报中对子公司八达园林盘盈生物资产的会计处理不当,存在虚假记载


2015年11月,标的公司正式并入美丽生态财务报表,因为八达园林在2014年以前未对其苗木资产进行过全面盘点,2015年12月底,应美丽生态的要求,八达园林开始对苗木资产进行全面盘点。


盘点结果显示,经常州中瑞延陵资产评估有限公司评估,确定盘盈苗木资产1251万元,盘亏苗木资产3.34万元,盘盈净额1247万元。


因为盘盈生物资产全部形成于2014年以前,八达园林将上述金额计入了 2015年度营业外收入,美丽生态在编制2015年财务报表时,确认苗木资产盘盈产生的营业外收入1247万元,占2015年经审计合并利润总额的21.32%。


证监会认为公司的会计处理不对,美丽生态2015年11月才正式对八达园林完成并表,相关盘赢资产都形成于购买日前,且存货盘盈发生在购买日后12个月之内。


根据《企业会计准则第20 号—企业合并》第十六条“企业合并发生当期的期末,因合并中取得的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值或企业合并成本只能暂时确定的,购买方应当以所确定的暂时价值为基础对企业合并进行确认和计量。购买日后12个月内对确认的暂时价值进行调整的,视为在购买日确认和计量”之规定,美丽生态在编制2015年合并报表时,应根据盘盈存货在购买日的公允价值,调整购买日被购买方可辨认净资产公允价值,进而对商誉金额进行调整。


意思是,你收购时忽视了某些资产的价值,现在发现了,多了营业外收入,就应该减少收购时产生的商誉,这样才能符合勾稽关系。而美丽生态因为没有这么干,导致2015年度利润总额虚增1247万元。


在前3项违规中,美丽生态两任董秘支佐(2013年10月-2015年9月)、单军(2015年9月-2018年8月)作为是其他责任人员一起被罚,至于第4项违规,虽然是会计处理上的错误,但是单军同时作为董事有在年报上签字,也属于其他责任人员。


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美丽生态前董秘单军(图片来源:全景网)


资料显示,单军,男,1963年出生,学历:大学本科,工作经历:1985年到2001年,在贵州省贵阳市第四人民医院工作;自2001年进入深圳美丽生态股份有限公司工作起,历任深圳美丽生态股份有限公司董事会办公室副主任、主任、行政办公室副主任、主任、监事会职工监事、证券事务代表等职,2015年9月任公司董事会秘书职务,2018年8月辞去公司董秘职务,2017年在公司领取的薪酬是46.96万元。


另一位董秘,支佐,男,1968年出生,1991年毕业于江西财经学院,大学本 科学历。曾先后担任正大集团下属长沙正大有限责任公司财务总监;湖南广浦投资有限责任公司副总经理;华天酒店证券事务代表;广西新闽航海运有限公司投融资部副总监,2013年10月上任公司董秘,2015年9月辞职。

两位60后董秘都提出了申辩:


【支佐的申辩】

1、《报告书(草案)》、 《反馈意见回复》及更新稿、《报告书(上会稿)》均是在2015年9月之前披露和申报的,不可能提前披露或在申报材料中说明框架协议中两个项目终止的情况,本人于2015年9月7日辞去美丽生态董秘职务,姑且不论2015年10月披露的修订稿中未能如实披露的原因,自己不能为辞职后信息披露或相关说明描述负责,而已经转为正式协议的官塘项目仍被列入框架协议系工作疏忽大意。


证监会不予采纳,“2015年5月19日,美丽生态披露了《草案》;2015年7 月-8月,美丽生态公开披露了《反馈意见的回复》、《反馈意见的回复》更新稿、《报告书(上会稿)》,支佐对其辞职前美丽生态的上述信息披露中存在的误导性陈述负有责任,当事人及其代理人的该部分陈述、申辩意见不予采纳。”




【单军的申辩】

一、自己2015年9月才上任,第1、2项目违规中,自己未参与重大资产报告书的编写、修改、报送的任何一个流程,担任董秘后接触不到审核中的重大资产报告书等文件,2015年8月14日《报告书(上会稿)》提交时自己不知情,2015年10月9日《报告书(上会稿)》证监会审核通过后,有无误导性陈述自己的确不知,理应无知者无过。


二、在收到《报告书(上会稿)》审核通过后,应当依法依规进行披露,如果拟对其进行处罚,则意味着披露是违规,不披露也是违规。


三、对于第4项违规的认定,美丽生态管理层并无虚构资产数量、欺骗监管机构及投资者的动机与行为。盘盈的生物资产真实存在,并无虚构。现有证据不能证明盘盈的生物资产全部形成于2014年以前,八达园林提供的证明为2014年以前的说明未经董事会秘书、美丽生态审核, 该证据系孤证,内容缺乏真实性、合理性、科学性。盘盈苗木归属于2015年11月1日前没有依据,美丽生态的会计处理并无不当,盘盈苗木在重大资产重组之初并未纳入交易范围,期后发现的盘盈苗木应由双方协商处理,应视同出售方对公司的赠与。


证监会不予采纳,“单军自2015年9月18日起担任美丽生态董秘,在此之前公司披露的公告存在误导性陈述,未将其作为责任人员。但是,在单军董事会秘书任期内,2015年10月10日,美丽生态披露了《报告书(修订稿)》,修订稿对金沙湖项目和官塘项目2015年收入预测存在误导性陈述,修订稿未如实披露框架协议等的最新进展情况,存在误导性陈述。单军作为董事会秘书,负责组织和协调公司信息披露事务,应当对美丽生态信息披露的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性负责。其他相关重大资产重组文件在单军任董事会秘书前已经公开披露, 其接触不到相关文件的理由不能成立。”


关于盘盈苗木资产会计处理问题上,证监会认为证据充分,并且不是孤证,下图可见证监会的观点。


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上市公司重金收购的标的资产,因为虚假陈述蒙混过会,收购第一年就暴雷,证监会只有重罚才对得起美丽生态的所有中小股东,只有重罚才能真正让上市公司敬畏法治,参与此次重组的人员包括中介机构都一一被罚了。


不过,作为董秘圈的观察员,董秘学苑审视两位董秘被罚的原因,如何才能免责?2015年9月前在任的支佐只有主动发现重组文件中存在的那些错误才能免责,2015年9月后上任的单军,属于运气有点背了,明明重组都已经过会了,最终栽在了修订稿上,单军只有在上任后1个月内立即就发现问题并进行公告才能免责,好像都只是理论上的可能,实际上做起来都很难。

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