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关于个税的“三代”手续费,你须清楚5个问题!

佚名     2020-03-22          青芒

经常听到三代手续费,到底是哪三代?“三代”税款手续费支付比例和限额如何规定的?



01

问题一


经常听到三代手续费,到底是哪三代?
答复:
代扣代缴、代收代缴和委托代征。



02

问题二


“三代”税款手续费支付比例和限额如何规定的?

答复:
1、代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付。
2、代收代缴车辆车船税,税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。
3、税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税,税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。
4、税务机关委托代征人代征车辆购置税,税务机关按每辆车支付15元手续费。

5、其他可以参考《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2019]11号文)规定。



03

问题三


“三代”税款手续费多长时间清算一次?
答复:
“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。
注意:

特殊情况下延期的,应按照当地税局规定的时间。


04

问题四


收到的“三代”税款手续费如何会计处理?
答复:
1、收到手续费时计入“其他收益”,若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税:
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费—应交增值税(销项税额)

2、收到手续费时计入“其他收益”,若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税:
借:银行存款
贷:其他收益

应交税费—应交增值税



05

问题五


哪些“三代”情况不能申请手续费返还?
答复:
1、未按照规定履行代扣、代收、代征义务;
2、由税务机关查出补扣的个人所得税税款;
3、因企业自身原因,超过时限申请的;

4、企业办理注销清算,税务注销登记后 3 个月内没提交申请资料的。

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