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2021年银行函证新规及操作指引

佚名     2020-12-22          青芒

►2020年8月10日财政部中国银保监会联合发布《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》(财会〔2020〕12号)


中国注册会计师协会中国银行业协会根据《通知》要求制定印发《银行函证及回函工作操作指引》(财办会〔2020〕21号),自2021年1月1日起施行。


《通知》和《银行函证及回函工作操作指引》将对现有银行函证程序产生重要影响。我们一起来看最新银行函证新规及操作指引


一、最新函证新规

1、银行业金融机构不得额外要求加盖会计师事务所印章

2、银行业金融机构可校验的签章包括但不限于企业在银行开户时的预留签章或企业与银行约定在办理函证业务时需要加盖的签章

3、简化地址核查程序,银行业金融机构应当在官方网站公布银行函证受理部门、联系方式及地址,获得客户提供的银行地址后,可直接与银行官网上公示地址核对;

4、银行业金融机构应当自收到符合规定的询证函之日起10个工作日,按照要求将回函直接回复会计师事务所或交付跟函注册会计师;

5、银行业金融机构因询证函不符合规定拒绝回函,应当在收到询证函3个工作日内通知会计师事务所;

6、会计师事务所对回函真实性有疑虑或回函内容不完整、回函不及时的,可向被询证银行业金融机构的上级行或集中处理部门反映;

7、被审计单位指定账户不足以支付函证服务费用,应当及时通知会计师事务所,注册会计师应当与银行业金融机构及时沟通并采取措施,企业应当积极配合。

8、银行业金融机构应当对银行询证函所列示的1-14项及附表涉及的全部信息作出回应,银行询证函内无需函证项目(即被注册会计师用斜线划掉的项目)除外;

9、当银行询证函存在不符之处时,银行业金融机构应当直接在银行询证函结论处填写不符之处相关的信息,而不应要求注册会计师按照相符信息重新填写后再次发函;

10、如果银行询证函中的银行填列部分空白处不足,银行业金融机构可另行添加附页列示相关信息,并在附页上签字和盖章或签发电子签名。


二、关键词索引

1、划斜线

对于注册会计师用斜线划掉的项目或栏位,银行业金融机构无需核实相关信息且不需要反馈。

2、“无”

对填写“无”的信息应予以核实并反馈。如银行业金融机构发现被审计单位存在交易或余额,而相关项目被列示为“无”,应明确回复不符并在回函“结论”处,向注册会计师对不符项目涉及的内容、金额等进行说明。

3、不应留白

格式一中列示的1-14项信息及附表,不应留白;如银行业金融机构收到存在空白内容的询证函,应通知注册会计师进行修改后重新发送。

4、“备注”栏

“备注”栏,如不存在无需核实的情况,也不存在注册会计师或被审计单位认为需要备注说明的信息,则应当填写“无”。

5、骑缝章

纸质银行询证函应当由被审计单位加盖骑缝章。建议将被审计单位预留银行签章处加盖的签章用作骑缝章。

6、利率

如简单年化利率不适用,应在“备注”栏对具体利率或条款进行说明,包括但不限于合同约定协议利率、浮动利率内容或条款等。

7、起始日期、终止日期

活期存款不需要填写,在“备注”中填写“活期”字样即可。大额存款、通知存款、定期保证金存款、结构性存款等存在固定到期日的存款产品,可以比照定期存款填写。


三、未来银行函证的发展

1、强化银行函证及回函工作管理

银行业金融机构应当明确业务牵头部门和各函证事项的业务主管部门,建立统一牵头、分工负责的内部管理机制和工作流程,完善对函证回函工作的内部控制,对回函信息的真实性、准确性负责。

2、推动回函集中处理和数字化

监管部门积极推动回函集中处理和数字化,银行业金融机构应当指定专门部门负责函证回函工作,并于2023年1月1日前实现集中处理。鼓励具备条件的银行业金融机构和第三方平台按照国家有关规定,基于安全、可靠、效率的原则推动函证数字化工作。

3、加强监督管理和行业自律

银行保险监管部门依法对银行业金融机构回函工作进行监督和检查。在回函工作中存在违法违规行为的,银行保险监管部门应当依法采取监管措施或实施行政处罚。

中国注册会计师协会应当公示接受函证回函的会计师事务所地址和联系方式,并代表会计师事务所反映银行函证方面的诉求。

中国银行业协会应当公示集中处理函证业务的银行业金融机构名单、具体负责部门和联系方式,加强函证业务的自律管理。

2020年报浩浩荡荡,即将来临,各位小伙伴认真研读《银行函证及回函工作操作指引》,积极做好银行函证工作,与君共勉。


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