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上海证监局年报审计监管提示:特别应杜绝审计人员“放飞机”的情况

佚名     2021-02-21          青芒

各从事证券服务业务的会计师事务所在执行 2020 年上市公司年报审计业务时应注重以质量管理为核心,以问题和风险为导向,勤勉审慎执业,切实提高上市公司年报审计质量。我局提示各会计师事务所注意以下事项:


1、以质量管理为核心,切实提升全所整体执业质量。各事务所应加强质量管理体系建设,在业务承接、人员委派、质量控制复核、分歧解决等关键流程加强质量管理,尤其应审慎承接高风险审计客户、加大对高风险项目和高风险人员的全流程质量管控,切实保障 2020年上市公司审计质量。新从事证券服务业务的“新所”应提高风险意识,建立有别于一般业务的证券服务业务质量管理体系和投资者保护机制,明确具体流程和标准,做好全过程质量管理;加强证券市场法律法规和执业标准学习,切实提高专业胜任能力。


2、以问题和风险为导向,有效控制重点领域审计风险。

(1)疫情环境下的风险评估。各事务所应充分关注上市公司的业务性质、所属行业及所在地区,恰当评估疫情相关重大错报风险;更新对被审计单位及其环境的了解,充分考虑疫情对销售、采购、成本结转、资金管理、固定资产管理等重要流程的影响,恰当评价相关内部控制的设计并确定其是否得到执行;在执行拟实施的审计程序后,结合新取得的审计证据或信息复核风险评估初步结果的恰当性,修正识别的风险并实施进一步审计程序。

(2)会计估计相关审计。各事务所应复核并评价管理层作出会计估计的过程及其依据的合理性,保持职业怀疑,充分识别管理层利用会计估计变更操纵利润的迹象,并作出恰当的审计应对。对于大额资产减值,检查减值所依据的信息是否存在夸大疫情影响的情形;对于或有事项及预计负债,检查管理层是否根据未决诉讼目前状况审慎判断上市公司可能承担的支付义务;对于会计估计变更,检查管理层是否刻意混淆会计估计变更和会计差错更正,并将检查范围扩大到受变化影响的其他会计估计以获取充分适当的审计证据。

(3)信息系统审计。各事务所应正确评估自身专业胜任能力,审慎承接金融、互联网、电商等高度依赖信息系统的上市公司审计业务。在执行信息系统审计时,应加强对被审计单位数据库及业务信息的检查,充分识别被审计单位利用篡改数据、刷单等手段进行舞弊的情形,恰当评价业务数据的可靠性、信息系统的可信赖程度及对财务报表的影响,采取有效措施应对信息系统相关舞弊风险。

(4)重大非常规交易审计。各事务所应加强对重大非常规交易的审计,保持合理职业怀疑,准确判断交易实质,充分评价交易的商业合理性,复核重大交易涉及的会计估计是否存在偏向,执行会计分录测试,确保相关交易按照其交易实质反映在财务报表中。

(5)恰当发表审计意见并充分披露审计事项。各事务所应核实上市公司非标事项最新进展,恰当判断非标事项对 2020 年财务报表是否具有重大、广泛影响;在审计报告中充分披露非标事项及其影响,以及审计机构作出重大性、广泛性判断的依据;严格按照信息披露要求出具非标意见专项说明,并形成相应底稿备查。


3、继续加强资金占用和违规担保领域的审计风险敏锐度。各事务所应严格按照执业准则和《会计监管风险提示第 9 号——上市公司控股股东资金占用及其审计》等勤勉尽责执业,注意结合上市公司及其环境、内部控制情况恰当识别和评估资金占用方面的重大错报风险和舞弊风险等,设计和执行恰当的应对措施,发表恰当的审计意见以及相关结论。


4、.不断强化基础审计程序的执行,切实提升审计执业质量。基础审计程序的有效执行是影响审计质量的重要环节,各事务所要完善关键审计程序的操作指引和质量控制复核要求,切实加强风险评估、函证、监盘、分析程序、审计抽样等基础审计程序的执行,避免审计程序流于形式,特别应杜绝审计人员“放飞机”的情况。


5、持续加强执业准则和监管指引的学习和应用。应关注疫情环境下上市公司资产减值、折旧摊销、政府补助、租金减免等会计处理以及新准则在实务中的应用,认真学习《监管规则适用指引——会计类第 1 号》和《监管规则适用指引——评估类第 1 号》等监管指引,提升对企业会计准则及相关财务信息披露规定的理解水平,有效判断上市公司对相关业务会计处理的恰当性和信息披露的充分性。 


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